上海浦东新区的李先生曾给上海公司注销代理机构鑫企汇打来咨询电话，说他所在的公司是一家外商投资企业，企业名下有多家子公司及分公司，现在有一家位于静安区的分公司要注销，并想要在此基础上成立一家子公司，具体要进行怎样的操作呢？公司的账务处理又改如何进行？ 据鑫企汇了解，李先生所述情况实质是企业合并问题，分公司的注销流程可参照我们之前列举的方式，今天将重点解答会计处理的方法。
根据新企业会计准则第20号相关规定，在企业合并中，参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。 李先生所在公司将其原分公司注销后，成立子公司，原分公司实质是非独立核算的经营实体，会计账务汇总到总公司进行处理，是总公司的一部分。而新注册成立的子公司，是独立核算的经营实体，受母公司控制，形成母子关系。符合同一控制下企业合并的定义。
因此，在合并日，母公司应将其应享有子公司所有者权益账面价值的份额确认为“长期股权投资”初识投资成本。同时，初识投资成本与投资付出的现金、非现金资产等账面价值的差额，调整“资本公积——资本溢价”，若“资本公积——资本溢价”不足冲减的，应调整留存收益。 此前，由于分公司的负债是由总公司承担的，分公司的资产也是由总公司拥有的。因此账务终将在总公司进行核算的。而现在，总公司欲将此分公司注销，再成立一家子公司，拥有100%的控制权，总公司必须先进行账务清理。
若总公司想将其资产投入到新成立的子公司，同时子公司在财务上承担原分公司的负债。
在合并日，母公司按以下分录入账：
借：长期股权投资、应付账款、资本公积——资本溢价
贷：固定资产清理、库存商品、银行存款、应交税费——增值税（销项）
子公司按以下分录入账：
借：银行存款、库存商品、应交税费——应交增值税（进项）、固定资产
贷：实收资本、应付账款、资本公积——资本溢价
如果您对上海公司注销的流程还有疑问之处，不妨致电鑫企汇，我们讲为您详细解答。希望以上回答能对您有所帮助。
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